Joueur récréatif ou professionnel : la distinction qui décide de l'impôt au Canada
Les gains de jeu s'accompagnent rarement d'une facture fiscale au Canada – à moins que ce qui a commencé comme un passe-temps occasionnel ne devienne une entreprise de paris commerciaux.
La règle fiscale par défaut pour les jeux d'argent occasionnels au Canada est que les gains ne sont pas imposés, quel que soit le montant, tant qu'ils peuvent être considérés comme des prix de loterie ou similaires et ne relèvent pas d'exceptions spécifiques incluant les revenus d'emploi, d'entreprise et de biens.
La règle générale est qu'un lot gagné n'entre pas dans le revenu imposable, quel qu'en soit le montant — sauf s'il constitue en réalité un revenu d'emploi, un revenu d'entreprise, un revenu de biens ou une récompense pour une réalisation. Ce sont ces quatre exceptions, et non la taille du gain, qui font basculer un montant du côté imposable.
Cette exonération fiscale par défaut disparaît cependant si les activités de jeu du contribuable deviennent une entreprise. Le Folio de l'impôt sur le revenu de l'ARC précise que les bénéfices tirés de l'exploitation d'une entreprise de jeu sont considérés comme des revenus d'entreprise. Bien que l'ARC n'établisse pas de seuil monétaire, la jurisprudence canadienne en matière de fiscalité des jeux a tendance à examiner des facteurs pouvant indiquer si une activité est passée d'un jeu occasionnel à une activité commerciale organisée. Les considérations courantes incluent une tenue de registres organisée, un effort et une réflexion similaires à du travail mis dans le jeu, un plan et une approche stratégiques, ainsi qu'une méthode organisée de génération de revenus à travers les paris sur le long terme.
La Loi de l'impôt sur le revenu ne définit pas le jeu. Le folio d'interprétation publié par l'administration fiscale pose le principe autrement : le revenu tiré d'activités de jeu devient un revenu — ou une perte — d'entreprise lorsque ces activités constituent une source de revenus, c'est-à-dire l'exploitation d'une entreprise de jeu.
Ce qui manque, et qui explique l'essentiel du malentendu, c'est une grille de critères chiffrée. Aucun seuil de gains, aucun nombre d'heures, aucune fréquence ne fait basculer automatiquement un joueur du côté commercial. La documentation officielle s'en tient au principe — une activité menée de manière professionnelle peut produire un revenu ou une perte d'entreprise — et laisse l'appréciation aux faits de chaque dossier.
Bien que le test juridique exact utilisé soit spécifique aux faits et ne réponde pas à un ensemble fixe de critères, l'analyse des décisions publiées par l'ARC et les tribunaux tend à être spécifique à chaque individu. L'analyse des décisions publiées dans les résumés de la Cour canadienne de l'impôt sur la fiscalité des jeux a révélé des tendances, pas des tests stricts. Les facteurs souvent pris en compte incluaient l'ampleur des mises, la tenue d'une trace détaillée, la mise de côté d'un montant planifié pour les paris, l'examen professionnel des registres pour décider des prochains jeux et une approche organisée telle que l'arbitrage sportif. Les cas où un joueur occasionnel l'emportait se concentraient généralement sur des paris plus aléatoires ou spontanés, une approche moins systématique du processus et moins d'efforts de préparation dans l'ensemble.
Les joueurs dont les activités de jeu prennent un caractère commercial pourraient faire face à une obligation fiscale inattendue. L'ARC distingue l'argent gagné du revenu d'entreprise plus large qui devient évident, mais souligne que le revenu généré après les gains reste imposable.
Le revenu que produit une somme non imposable, lui, est imposable. Des gains placés dans un compte d'épargne rapportent des intérêts, et ces intérêts se déclarent comme n'importe quel autre revenu de placement. La distinction est facile à manquer : ce n'est pas le gain qui devient imposable, c'est ce qu'il produit ensuite.
Il en serait de même pour les investissements, les entreprises et les loyers sur les revenus ultérieurs. L'agence fiscale a également souligné que tout intérêt perçu en tant que bénéficiaire serait imposable, bien que l'intérêt admissible de l'annexe I perçu personnellement par un bénéficiaire ne le serait pas.
Les paris occasionnels, en revanche, sont traités comme de petits prix non imposables, à moins que ces paris ne prennent une dimension professionnelle, reconnue comme "l'exploitation d'une entreprise de jeu."
La distinction entre les gains de jeu récréatifs et professionnels n'est pas affectée par le lieu du jeu, que ce soit dans un casino, en ligne, à l'étranger ou dans un lieu de paris sportifs. Bien que les points juridiques publiés examinés ne montrent pas de décision ou d'affaire judiciaire faisant une distinction basée sur le lieu ou la nature du jeu, par exemple sur le fait qu'un gain provienne des machines à sous, des paris sportifs ou du poker, ils ne se prononcent pas sur cette question.
Pour le joueur récréatif, les gains en ligne suivent la même règle que les gains dans un établissement : ils ne constituent pas un revenu imposable, que l'opérateur soit établi au Canada ou à l'étranger. L'emplacement du casino ne change rien, parce que ce n'est pas lui qui détermine la nature du gain — c'est la qualification de l'activité du joueur.
Des incertitudes sur la catégorisation des gains comme occasionnels ou professionnels ? Selon les règles de revenu, le fait que ces gains soient considérés comme un revenu imposable dépend de la nature de l'activité de pari. Cela ne repose pas sur le lieu ou le support, mais plutôt sur le comportement du joueur. Face à l'ambiguïté pour déterminer si vos paris sont occasionnels ou professionnels, consulter un conseiller fiscal pourrait apporter des éclaircissements.
L'ouverture de nouveaux opérateurs ces dernières années n'a rien changé à ce principe : le traitement fiscal d'un gain ne dépend pas de l'endroit où il a été réalisé. Pour le joueur récréatif, les gains de jeu comme les lots de loterie restent hors du revenu imposable au Canada. Ce qui change d'un dossier à l'autre, c'est la qualification du joueur — et c'est le seul point sur lequel il vaille la peine de se renseigner sérieusement.